Акт списания топлива на бензокосу – Вопросы права

Акт списания топлива на бензокосу – Вопросы права

Начисление износа по газонокосилке

Понятно, что в данном разделе статьи речь пойдет о газонокосилках, включенных в состав основных средств. В соответствии с п. 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации, если иное не установлено настоящим Положением.

Например, в отношении объектов основных средств некоммерческих организаций начисляется не амортизация, а износ, информация о котором находит отражение на отдельном забалансовом счете. На основании Инструкции по применению Плана счетов для этих целей используется забалансовый счет 010 “Износ основных средств”.

Износ начисляется линейным способом применительно к порядку, приведенному в п. 19 ПБУ 6/01. В этом пункте нас интересуют три момента.

Во-первых, при линейном способе годовая сумма амортизации (а в нашем случае износа) определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации (износа), исчисленной согласно сроку полезного использования этого объекта.

Во-вторых, в течение отчетного года амортизационные отчисления (суммы износа) начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Ну и последнее: по аналогии с амортизационными отчислениями начисление износа начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до того, пока на забалансовом счете не накопится сумма, равная первоначальной стоимости бензиновой газонокосилки (п. 21 ПБУ 6/01).
Утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Пример 2. Автономным учреждением за счет субсидий, выделенных учредителем, в мае 2021 г. приобретена бензиновая газонокосилка стоимостью 23 990 руб. (с учетом доставки покупателю).

Других затрат, связанных с приобретением газонокосилки, не возникло. Газонокосилка будет использоваться для скашивания травы в период с июня по сентябрь.

Приказом руководителя установлен срок ее полезного использования, равный шести годам.

Исходя из срока полезного использования газонокосилки, определяем норму износа. Она составляет 16,667% (1 / 6 лет x 100). Отсюда годовая сумма износа равна 3998 руб. (23 990 руб. x 16,667%).

В бухгалтерском учете автономного учреждения будут сделаны следующие записи:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
В мае 2021 г.
Отражено поступление газонокосилки0860 23 990
Перечислены денежные средства в счет оплаты газонокосилки6051 23 990
Газонокосилка отражена в составе основных средств0108 23 990
Отражено использование целевых средств на приобретение газонокосилки8683 23 990
Ежемесячно начиная с июня 2021 г.
Начислена сумма износа по газонокосилке (3998 руб. / 12 мес.)010 333

Расходы на гсм

Как известно, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны быть оформлены оправдательными документами. Они служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.

1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”). В состав налоговых расходов можно включить только те затраты, которые документально подтверждены, обоснованны и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При использовании автомобильного транспорта оформляются, как правило, путевые листы, на основании которых в бухгалтерском учете и формируются расходы по бензину. Формы путевых листов утверждены Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78. Их в обязательном порядке используют специализированные автотранспортные предприятия, а другие – по усмотрению (например, они могут разработать свои формы путевых листов, включив в них обязательные реквизиты ).

При этом использование унифицированной формы путевых листов неспециализированным автотранспортным предприятием само по себе не обязывает его заполнять в ней все разделы, в том числе касающиеся учета в автотранспортных организациях (Постановление ФАС УО от 06.07.

2009 N Ф09-4565/09-С3). В путевом листе в обязательном порядке проставляются показания спидометра и показатели расхода ГСМ. Эти данные записывает в путевой лист механик или иное уполномоченное лицо. Кроме того, в путевом листе указывается маршрут следования транспортного средства, подтверждающий производственный характер транспортных расходов.

Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены Приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152.

При отнесении расходов на ГСМ к налоговым путевой лист также является документальным подтверждением произведенных расходов. Как отмечено в Постановлении ФАС ЗСО от 22.04.2009 N Ф04-2285/2009(4825-А27-26), для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения доходов необходимо наличие не только кассовых чеков, но и правильно оформленных путевых листов, подтверждающих фактический расход бензина, свидетельствующих о фактической работе автомобиля на цели производственной деятельности.

По мнению чиновников, при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля организации должны учитывать Методические рекомендации “Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте” (Письма Минфина России от 14.01.

2009 N N 03-03-06/1/6, 03-03-06/1/15, УФНС России по г. Москве от 30.12.2009 N 16-15/139308, от 03.11.2009 N 16-15/115253, от 13.10.2009 N 16-15/107268). С этим согласны и некоторые судьи (см., например, Постановление ФАС ЗСО от 01.12.2008 N Ф04-7500/2008(16942-А27-37)).

Другими словами, фактические затраты по бензину можно включить в состав налоговых расходов только в пределах указанных Норм. Если же организацией используется автомобиль, для которого нормы расхода топлива и смазочных материалов не утверждены, с целью определения норм расхода топлива следует руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.

Изложенная позиция вызывает сомнение, поскольку Налоговым кодексом такого ограничения не установлено. Например, согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта).

Приведены в Приложении к Распоряжению Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.

Итак, при использовании в производственных (служебных) и других аналогичных целях автомобилей списание бензина как в бухгалтерском, так и налоговом учете производится по путевым листам. Подтверждением того, что автомобиль использовался, являются показания спидометра о пробеге (в км).

Однако в случае с газонокосилкой ситуация обстоит иначе, поскольку у нее отсутствует спидометр. Каким же образом обосновать произведенный расход? Считаем, что здесь следует ориентироваться не на пробег, а на время работы газонокосилки: расход бензина поставить в зависимость от количества отработанных часов.

Если в технической документации есть данные о расходе бензина в час, можно воспользоваться ими. В противном случае (либо по желанию) можно провести “испытания” и разработать свои нормы. Установленные нормы следует закрепить приказом (распоряжением) руководителя.

Теперь о документе, которым будут подтверждаться расходы на ГСМ. Поскольку унифицированная форма по учету работы газонокосилки не утверждена, АУ (АНО) необходимо разработать свою. Это можно сделать на базе типовой межотраслевой формы 3 “Путевой лист легкового автомобиля”, но, по мнению автора, для таких целей больше подойдет типовая межотраслевая форма ЭСМ-3 “Рапорт о работе строительной машины (механизма)”.

Следует иметь в виду, что АУ и АНО вправе учесть расходы на ГСМ при определении налоговой базы по налогу на прибыль в случае использования газонокосилки в рамках осуществления деятельности, приносящей доход. К какой норме Налогового кодекса при этом обратиться?

Понятно, что упомянутый выше пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в данной ситуации не подходит. Думаем, нужно руководствоваться пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ, согласно которому к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).

Приобретенная (полученная) бензиновая газонокосилка принимается к бухгалтерскому и налоговому учету или как объект основных средств, или как материально-производственный запас. При этом может возникнуть такая ситуация: в целях бухгалтерского учета газонокосилка отнесена к основным средствам, а в налоговом – к МПЗ.

Это возможно в том случае, если АУ (АНО) не воспользуется правом отнесения в бухгалтерском учете активов, отвечающих признакам объектов основных средств и стоимостью не более 20 000 руб., к МПЗ либо установленный учетной политикой предел стоимости будет составлять менее 20 000 руб.

(например, 15 000 руб.). Если газонокосилка, приобретенная за плату, является объектом основных средств, в бухучете одновременно с проводкой по принятию ее к учету в качестве ОС (Дебет 01 Кредит 08) делается запись по дебету счета 86 “Целевое финансирование” и кредиту счета 83 “Добавочный капитал”.

Последняя проводка оформляется для того, чтобы показать источник, за счет которого был приобретен объект (списать стоимость объекта путем начисления амортизации не получится, поскольку некоммерческие организации вправе начислять только износ на специальном забалансовом счете).

Если газонокосилка признана МПЗ, ее стоимость полностью включается в расходы (в налоговом учете – при условии ее использования в деятельности, приносящей доход). То же самое касается расходов на ГСМ, возникающих в связи с тем, что газонокосилка работает на бензине.

Применение акта на списание горюче-смазочных материалах (ГСМ) происходит на всех предприятиях и организациях, которые имеют на балансе транспортную технику, держат в штате водителей и несут затраты на приобретение необходимых расходных средств для автомобилей. В понятие «горюче-смазочные материалы» входят:

  • бензин,
  • масло,
  • тормозная жидкость,
  • различного рода смазки и т.д.,

то есть, по сути, все те жидкости, без которых не может обойтись ни одна транспортная единица.

Факторы, влияющие на расход бензина

Акт списания топлива на бензокосу - Вопросы права
В большинстве случаев у триммеров, работающих на бензине, имеющийся бак рассчитан на объем от 0,5-1,5 литра. В зависимости от этого вес инструмента может существенно отличаться, как и продолжительность работы. Она может составлять максимум сорок минут.

Это много, если учитывать, что другой вариант данного агрегата, электрический, работает не более двадцати минут.

Как правило, бензиновые триммеры принято комплектовать двухтактными двигателями. Для них специалисты советуют применять топливо, у которого октановое число не менее АИ-92, которое смешано с маслом.

Есть четыре показателя, которые влияют на уровень расхода бензина.

МОЩНОСТЬ. Чем выше этот показатель, тем в большем объеме топлива нуждается агрегат. Однако всегда ли нужно отдавать предпочтение повышенным значениям данной характеристики? Поскольку четырехтактные моторы расходуют больше топлива по сравнению с двухтактными, то они и мощность у них больше.

Аппараты в этом смысле принято делить на группы, каждая из них соответствует определенной области использования. Двигатель может быть:

Получается так, что у бытовых агрегатов малой мощности должен быть достаточно длительный период действия без дозаправки. Однако производитель, чтобы сделать дешевле данные модели и уменьшить их вес, устанавливает на них не только маленькие топливные баки, но и такие двигатели, которые в любом случае нуждаются в остановке. Ведь им нужно охладиться.

Машины, у которых мощность составляет 1-3 лошадиные силы, принято относить к категории полупрофессиональных. Не так уж редко на них устанавливают более экономичные усовершенствованные двигатели.

У таких аппаратов расход топлива, естественно, более экономный. Что же касается размера бака, то он у них обычно рассчитан примерно на один час непрерывной деятельности. Опросы продавцов и покупателей показали, что именно эта категория агрегатов самая популярная.

ВАЖНО! Профессиональную технику в силу ее статуса принято оснащать мощным двигателем и большим баком. Чтобы облегчить работу пользователя, можно ввести такую опцию, как широкий плечевой ремень.

Когда мы говорим о таком бензиновом триммере, то подразумеваем, что расход топлива в нем не может быть экономичным. Ведь высокая мощность, а также большая ширина скоса неизбежно приводит к тому, что подобному аппарату понадобится очень много горючего.

Акт списания топлива на бензокосу - Вопросы права
ОСОБЕННОСТИ КОНСТРУКЦИИ. Понятно, что расход горючего зависит от того, каковы качества двигателя. У тех конструкций, которые обеспечивают максимальное сгорание топлива, КПД наиболее высокий. Вот почему они оптимально расходуют топливо.

За покупку четырехтактного двигателя заплатишь намного больше, чем за покупку двухтактного. Однако он работает так, что не создает много выхлопов. Ведь с ними исчезает и то горючее, которое не сгорело, и которое осталось неиспользованным.

Если есть возможность выбрать режим работы, то это тоже ведет к экономичности бензинового триммера. В таком случае регулировка расхода топлива осуществляется по необходимости.

ПОВЕРХНОСТЬ УЧАСТКА И ЕГО ГАБАРИТЫ. Львиная доля аппаратов рассчитана на то, что они будут работать на ровной поверхности. Однако идеальных условий не бывает. Нередко на пути можно повстречать, например, кирпичи и камни, ветки и пни, как и прочие предметы.

Это автоматически ведет к затратам топлива. И потому, если у кого-либо на участке есть неровности, то нужно позаботиться о том, чтобы у бензинового триметра были колеса побольше. Они смогли бы обеспечить машине повышенную проходимость. Таким образом триммер не станет напрягаться и расходовать повышенный объем горючего.

НАБОР ФУНКЦИЙ. Большинство современных версий имеют дополнительные опции. Таковыми могут быть, например, возможность стрижки травы в труднодоступных углах или перехода с одной скорости на другую. Понятно, что это может сделать существенно легче всю работу. Однако при этом такие опции могут потребовать дополнительного расхода топлива.

Сейчас читают:  Списание расходов на ГСМ для газонокосилки - БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру

Оставьте комментарий